Za koszty uzyskania przychodu uznaje się wszystkie wydatki, jakie podatnik ponieść musi w celu uzyskania przychodów z poszczególnego źródła. W jaki sposób i w jakiej wysokości wyliczamy je w 2025 roku? Sprawdź poradnik kosztów przychodu w PIT za 2024 rok.
Koszt uzyskania przychodu – czym jest?
Rozróżniamy koszty uzyskania przychodu dla pracowników/podatników indywidualnych, oraz dla firm. W przypadku podatników, są to zryczałtowane koszty w teorii rekompensujące rzeczy takie jak dojazd do pracy, ubiór i inne koszty poniesione w związku z przychodem.
W przypadku firm, prawo podatkowe nie definiuje, czym co szczegółowo można uznać z kosz dochodu, wykazując jedynie rzeczy, które za służące tym celom nie mogą być uznane. W ogólnej zasadzie, musi to być koszt, który doprowadził do uzyskania przychodu, jednak uzyskanie przychodu nie musi bezpośrednio wiązać się z poniesioną jego realizację kwotą. Nawet wydatki na rzeczy pozostające bez ścisłego związku ze zwiększeniem przychodu, ale wiążące się z tym pośrednio mogą być uznane za koszty uzyskania przychodu, jeśli dzięki nim możliwe jest utrzymanie źródła przychodów i samych przychodów na niezmiennym poziomie.
Zryczałtowane koszty uzyskania przychodu dla pracowników
Jak informuje Ministerstwo Finansów, zryczałtowane koszty uzyskania przychodów za rok 2023 (miesiące styczeń – grudzień) wynoszą nie więcej niż:
Gdy podatnik uzyskuje przychody z jednego stosunku pracy:
- 3 000 zł
Gdy podatnik uzyskuje przychody z dwóch lub więcej stosunków pracy (np. jest zatrudniony w dwóch firmach na umowę o pracę):
- 4 500 zł
W przypadku, gdy miejsce pracy znajduje się poza miejscem stałego lub czasowego zamieszkania, a podatnik nie uzyskiwał dodatku za rozłąkę lub nie otrzymywał zwrotu kosztów dojazdu:
- 3 600 zł
W przypadku, gdy miejsce pracy znajduje się poza miejscem stałego lub czasowego zamieszkania, a podatnik nie uzyskiwał dodatku za rozłąkę lub nie otrzymywał zwrotu kosztów dojazdu ORAZ uzyskiwał dochody z dwóch lub więcej stosunków pracy:
- 5 400 zł.
Podwyższone koszty uzyskania przychodu a korzystanie z praw autorskich
Koszty uzyskania przychodu mogą być większe, jeśli korzystamy z praw autorskich lub pokrewnych. Dotyczy to zarówno umowy o pracę, jak i dzieło czy zlecenie.
Możliwe jest nawet wykazanie 50% kosztów uzyskania przychodu jeśli:
- Twórcy zapłacono za przeniesienie prawa własności wynalazku/dzieła (np. tworzenie artykułów, dokumentów, kodu programistycznego)
- Koszty wynikają z tytułu opłaty licencyjnej za przeniesienie prawa stosowania wynalazku
- Twórcy korzystają z praw autorskich
Suma kosztów uzyskania przychodów nie może być wykazywana w formie zryczałtowanej, jeśli twórca prowadzi i uzyskuje przychód z działalności gospodarczej.
Koszty uzyskania przychodów dla firm
Koszty uzyskania przychodów mogą być wykazywane także przez pracowników zatrudnionych w oparciu o umowę o pracę, racę nakładczą, spółdzielczy stosunek pracy, czy stosunek służby.
W takich przypadkach za koszt uzyskania przychodów mogą być np. uznane koszty dojazdów.
Wysokość kosztów uzyskania przychodów w oparciu o wyżej wymienione umowy zależna jest od tego, czy pracownik mieszka w miejscowości w której pracuje, czy nie. W takim przypadku miejsce zamieszkania nie musi być równoznaczne z miejscem zameldowania.
W przypadku wykazywania jako kosztów uzyskania przychodu wydatków przeznaczonych na środki transportu, konieczne jest posługiwanie się biletem imiennym.
 Masz pytania podatkowe? Przejdź do naszej bazy wiedzy! |
|