Sporządzając umowę o sprzedaży, pożyczce, czy darowiźnie będziemy musieli zapłacić podatek od czynności cywilnoprawnych. Obowiązuje on zarówno osoby fizyczne, jak i prawne. Dowiedz się o nim więcej.
Podatek cywilnoprawny – PCC
Zasady obowiązujące przy podatku za czynności cywilnoprawne reguluje ustawa z 9 września 2000 roku. Na jej podstawie opodatkowaniu podlegają czynności wykonywane na w ramach następujących umów:
- pożyczki
- sprzedaży oraz zamiany rzeczy i praw majątkowych
- darowizny
- dożywocia
- ustanowienie hipoteki
- zniesienie współwłasności lub dział spadku
- odpłatnego użytkowania
- depozytu nieprawidłowego
- spółki
- zmiany której ż wyżej wymienionych umów
Podatek od umowy cywilnoprawnej obowiązuje jeśli przedmiotem umów są rzeczy i czynności wykonywane na terenie Rzeczpospolitej Polskiej.
Kto płaci PCC?
Zazwyczaj zobowiązani do uiszczenia opłaty z tytułu podatku od czynności cywilnoprawnych stajemy się w momencie dokonania takiej czynności. Obowiązek ten dotyczy:
- Osób fizycznych
- Osób prawnych (spółki, spółdzielnie)
- Niemające osobowości prawnej organizacje (np. wspólnota mieszkaniowe).
Do uiszczenia opłaty podatkowej nie są jednak zobowiązane obie strony. To, komu przypadnie w udziale ten przymus zależy od rodzaju umowy. Wygląda to następująco:
- Umowa pożyczki – pożyczkobiorca
- Umowa sprzedaży – kupujący
- Umowa o ustanowienie hipoteki – składający oświadczenie
- Umowa spółki cywilnej – wspólnicy
- Umowa zamiany – obie strony
- Umowa dożywocia – nabywca własności
- Umowa darowizny – obdarowany
- Umowa depozytu nieprawidłowego – osoba przechowująca
- Umowa o ustanowieniu odpłatnego użytkowania – użytkujący
- Umowa o podziale spadku lub zniesienie własności – osoba nabywająca prawa lub rzeczy
Stawki PCC
Wysokość należności podatkowych z tytułu czynności cywilnoprawnych ustala się według określonych stawek. Stawki te wyglądają następująco:
- Przy umowie sprzedaży:
- Nieruchomości lub rzeczy ruchomych – 2%
- Innych praw majątkowych – 1%
- Przy pożyczkach – 2%
- Przy umowach o ustanowienie hipoteki:
- Przy zabezpieczeniu istniejącej wierzytelności – 0,1% wysokości wierzytelności
- Przy zabezpieczeniu wierzytelności nieustalonej – 19zł
- W przypadku rzeczy ruchomych i nieruchomości – 2%
- W przypadku innych praw majątkowych – 1%
- Przy umowie spółki – 0,5%
- Przy umowie darowizny, zmiany, dożywocia, o dział spadku, o zniesienie własności:
- Przy umowie ustanowienia odpłatnego użytkowania – 1%
- Przy umowie depozytu nieprawidłowego – 2%
Każdy podatnik zobowiązany do uiszczenia opłat z tytułu czynności cywilnoprawnych powinien bez wzywania przez organy podatkowe uregulować te należności do 14 dni od momentu powstania obowiązku podatkowego. Sytuacja ta nie dotyczy zawierania umów u notariusza w formie aktów notarialnych. W takim przypadku podatek za czynności cywilnoprawne jest pobierany od razu przez notariusza.